首先呢，先上個導(dǎo)圖，給寶寶們梳理下思路

一、實收資本

（一）接受現(xiàn)金投資

1.股份有限公司以外的企業(yè)接受現(xiàn)金投資

借：銀行存款

貸：實收資本（按投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊資本中所占份額的部分）

資本公積-資本溢價（實際收到的金額與企業(yè)投資者在企業(yè)注冊資本中所占份額的差額）

2.股份有限公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資

借：銀行存款

貸：股本（按每股股票面值和發(fā)行股份總數(shù)的乘積計算的金額）

資本公積-股本溢價（實際收到的金額與企業(yè)投資者在企業(yè)股本中所占份額的差額）

【小編說】

資本（股本）溢價一般是新投資者加入時為了補足資本的增值額或資金的質(zhì)量差異而多付出的資金。

3.發(fā)行費用的處理

屬于溢價發(fā)行的，發(fā)行費用從溢價收入中扣除，記入資本公積—股本溢價，溢價金額不足沖減的，或者屬于按面值發(fā)行無溢價的，依次沖減盈余公積和未分配利潤即按照分錄中①②③的順序。

借：資本公積-股本溢價①

盈余公積②

利潤分配—未分配利潤③

貸：銀行存款

（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

企業(yè)接受非現(xiàn)金投資者作價投入的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價值確定資產(chǎn)入賬價值（但投資合同或協(xié)議約定價值不公允的除外）和在注冊資本中應(yīng)享有的份額。如果資產(chǎn)價值超過其在注冊資本中所占份額的部分，應(yīng)當(dāng)計入資本公積。

1.接受固定資產(chǎn)（動產(chǎn)）或無形資產(chǎn)投資時

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（按合同或協(xié)議約定的價值入賬，不公允的除外）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：實收資本

資本公積—資本溢價

【小編說】

接受不動產(chǎn)時：

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

—待抵扣進項稅額

貸：實收資本

資本公積—資本溢價

2.接受存貨投資時

借：庫存商品/原材料等（合同約定價值，不公允的除外）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：實收資本（股本）

資本公積-資本溢價

（三）實收資本（或股本）的增減變動

1.增加

（1）接受投資者追加投資

借：銀行存款等

貸：實收資本（或股本）

（2）資本公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積

貸：實收資本（或股本）

(3)盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

貸：實收資本（或股本）

2.減少

（1）回購庫存股

借：庫存股（每股回購價*回購股數(shù)）

貸：銀行存款

（2）注銷

①回購價大于回購股份對應(yīng)的股本

借：股本

資本公積-股本溢價

盈余公積

利潤分配—未分配利潤

貸：庫存股

【小編說】

在沖減完股本和股本溢價后如果還有差額，應(yīng)先沖減盈余公積，再沖減利潤分配—未分配利潤

②回購價小于回購股份對應(yīng)的股本

借：股本

貸：庫存股

資本公積-股本溢價

二、資本公積

（一）資本（股本）溢價

1.資本溢價

借：銀行存款

貸：實收資本

資本公積-資本溢價

2.股本溢價

借：銀行存款

貸：股本

資本公積-股本溢價

【小編說】

股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積-股本溢價；無溢價或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分依次沖減盈余公積和未分配利潤。

（二）其他資本公積

具體賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動

貸：資本公積—其他資本公積（或做相反分錄）

處置相關(guān)股權(quán)投資時（假設(shè)全部處置）：

借：資本公積—其他資本公積

貸：投資收益（或做相反分錄）

【小編說】

初級教材中已經(jīng)刪除了長期股權(quán)投資的核算內(nèi)容，此部分了解即可，無需深究~

（三）資本公積轉(zhuǎn)增資本

資本公積轉(zhuǎn)增資本，按轉(zhuǎn)增的金額

借：資本公積

貸：實收資本（股本）

【小編說】

資本公積轉(zhuǎn)增資本，企業(yè)所有者權(quán)益總額不變。

三、留存收益

（一）未分配利潤

1.將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配

借:本年利潤

貸:利潤分配—未分配利潤

2.對利潤進行分配

借:利潤分配—提取法定盈余公積

—提取任意盈余公積

—應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸:盈余公積—法定盈余公積

—任意盈余公積

應(yīng)付股利

3.結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配

借:利潤分配—未分配利潤

貸:利潤分配—提取法定盈余公積

—提取任意盈余公積

—應(yīng)付現(xiàn)金股利

（二）盈余公積

1.提取盈余公積

借：利潤分配—提取法定盈余公積

—提取任意盈余公積

貸：盈余公積—法定盈余公積

—任意盈余公積

2.盈余公積補虧

借：盈余公積

貸：利潤分配—盈余公積補虧

3.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

貸：股本/實收資本

4.用盈余公積宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤

借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

盈余公積

貸：應(yīng)付股利

支付股利時

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

　點擊在線咨詢澤稷老師?，解讀CPA考試政策變動，海量CPA學(xué)習(xí)資料免費領(lǐng)取，提供在線解答CPA學(xué)習(xí)疑惑。