隨著2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的結(jié)束，我們也迎來(lái)了新一個(gè)周期的備考之路，希望大家能夠早著手，早準(zhǔn)備，爭(zhēng)取贏在起跑線上。小編為大家精心準(zhǔn)備了中級(jí)經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。

銷售貨物

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》科目專題四增值稅基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的處理

【知識(shí)點(diǎn)】：銷售一般貨物

增值稅基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的處理

【案例2】甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，本月將新試制的一批服裝共計(jì)1000件贈(zèng)送客戶，該批服裝每件成本為70元，成本利潤(rùn)率為10%。

【稅法規(guī)定1】單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，雖然沒(méi)有取得銷售收入，也視同銷售貨物，依法應(yīng)當(dāng)繳納增值稅：

(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

(2)銷售代銷貨物;

(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

(6)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶;

(7)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

(8)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。

【稅法規(guī)定2】納稅人有價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：

(1)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

(3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。

組成計(jì)稅價(jià)格(非應(yīng)稅消費(fèi)品)

=成本+成本×成本利潤(rùn)率

=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

【案例】甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，本月將新試制的一批服裝共計(jì)1000件贈(zèng)送客戶，該批服裝每件成本為70元，成本利潤(rùn)率為10%。

【解析】

(1)甲企業(yè)以自產(chǎn)的服裝贈(zèng)送客戶，應(yīng)視同銷售貨物。

(2)該批服裝是新試制的，沒(méi)有同類價(jià)格，應(yīng)組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額。

(3)甲企業(yè)該批服裝的組成計(jì)稅價(jià)格=70×1000×(1+10%)=77000(元)

甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=77000×17%=13090(元)

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