A BRIEF HISTORY OF THE LEARNING CURVE

在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，經(jīng)常會發(fā)生這樣一個現(xiàn)象，隨著產(chǎn)品生產(chǎn)量上升，單位產(chǎn)品消耗的資源在逐步遞減。生產(chǎn)第一個產(chǎn)品消耗的資源比生產(chǎn)第一百個產(chǎn)品消耗的資源大得多。在某種程度上，這是因為規(guī)模經(jīng)濟，大規(guī)模生產(chǎn)使得單位產(chǎn)品成本大幅降低。當然也有可能是因為大批量訂貨，供應(yīng)商給了較大的折扣。

但是學習曲線跟這些都無關(guān)，它的關(guān)注點不在cost reduction,正如它的名字一樣，它著重分析學習效應(yīng)。其實我們生活中就有好多例子跟學習曲線相關(guān)，當我們在一段時間內(nèi)持續(xù)并重復(fù)做同一件事情時，我們會發(fā)現(xiàn)我們會做的越快越好。在企業(yè)中，如果一個新的產(chǎn)品剛引進，工人由于對這個產(chǎn)品不熟悉，剛開始會用較多的時間去完成。而經(jīng)過無數(shù)次的重復(fù)后，就會更快更好的完成這個產(chǎn)品，相關(guān)的產(chǎn)品成本也會相應(yīng)降低。

學習曲線第一次正式被人提出是在1925年。當時的飛機制造企業(yè)發(fā)現(xiàn)隨著更多的飛機被制造出來，每駕飛機所消耗的總?cè)斯ひ苍谥饾u降低。TP Wright通過對1920s和1930s飛機制造行業(yè)的研究，提出學習效應(yīng)并不是完全隨機的，在未來，生產(chǎn)單架飛機所消耗的總?cè)斯な强梢跃_的預(yù)測出來的。隨后，學習曲線在在美國懷特-彼得森空軍基地量化,使得航空效率加倍而所需勞動時間下降了10-15%。在二戰(zhàn)中，美國企業(yè)又成功的運用學習曲線預(yù)估船只和飛機的建造成本。戰(zhàn)后，越來越多的私營企業(yè)也在經(jīng)營中運用學習曲線。

TP Wright認為，當無間斷的重復(fù)生產(chǎn)一個產(chǎn)品時，每次產(chǎn)品產(chǎn)量翻倍，生產(chǎn)產(chǎn)品的平均單位時間就會以一個固定的比率減少。在當時的飛機制造企業(yè)中，學習率大約是80%，但在其他行業(yè)又會有不同的學習率。對于某些經(jīng)常大批量生產(chǎn)的產(chǎn)品而言，計量單位用單個批次比用單個產(chǎn)品更合適一些。

大家看下下邊這張圖。

起初產(chǎn)品產(chǎn)量很低，學習曲線顯得比較陡，隨著累計產(chǎn)量的增加，學習曲線就變的越來越平緩，直到最后逐漸變成與X軸平行的一條直線。

需要注意的是，學習效應(yīng)并不是總會出現(xiàn)的。它需要滿足一些條件：

1.It is necessary for the process to be a repetitive one.

2.There needs to be a continuity of workers and they mustn’t be taking prolonged breaks during the production process.

簡而言之：生產(chǎn)過程應(yīng)是不間斷并不斷重復(fù)的，期間不能出現(xiàn)長時間的中斷。

THE IMPORTANCE OF THE LEARNING CURVE EFFECT

學習曲線給其使用者提供了一個工具去預(yù)測未來將用多長時間去完成某項任務(wù)。

管理會計在做計劃、做內(nèi)控、做決策的時候一定要考慮到學習效應(yīng)對企業(yè)生產(chǎn)的影響。

舉個例子來說，如果忽視了學習效應(yīng)，很可能會對一個新產(chǎn)品成本估計過高，導(dǎo)致該產(chǎn)品過高的定價，相比其他同類競爭產(chǎn)品失去價格優(yōu)勢，在投入市場初期就遭遇重重困難，最終導(dǎo)致整個產(chǎn)品的停產(chǎn)。

其實不僅傳統(tǒng)制造企業(yè)需要注重學習效應(yīng)，在其他非傳統(tǒng)行業(yè)，像財稅審計、理財規(guī)劃、出版、廣告、旅游等，也需要注重學習效應(yīng)的影響。調(diào)查顯示，將近一半使用學習曲線的企業(yè)都分布在服務(wù)性行業(yè)。

HOW LEARNING CURVES HAVE BEEN EXAMINED IN THE PASE

學習曲線已經(jīng)多次在F5中考到了。

在Dec 2011 Q4考試中，它是跟生命周期成本法(lifecycle costing)一塊考的.

Candidates were asked to calculate a revised lifecycle cost per unit after taking into account the learning effect.This involved working out the incremental labour time taken to produce the final 100th unit made before the learning effect ended.This is a fairly common exam requirement which tests candidates’understanding of the difference between cumulative and incremental time taken to produce a product and the application of the learning curve formula.

在Jun 2013和June 2009兩次考試中，learning curve又分別結(jié)合lifecycle costing和target costing考了兩次。這兩次考試中，learning rate甚至公式中的“b”值都已經(jīng)給出了，需要考生算出生產(chǎn)最后一個產(chǎn)品所耗費的成本，這里所考的知識點跟前面一樣，重在tests candidates’understanding of the difference between cumulative and incremental time taken to produce a product and the application of the learning curve formula.。

在有的F5考題中也傾向于讓考生計算出learning rate是多少，這就需要考生對The learning curve formula有較好的理解了。

正如我們上面看到的例子，關(guān)于學習曲線的考題在以往的考試中有一個相對固定的模式。

那在未來出題時，考官更傾向于哪種出法呢？我門來看下考官怎么說：

The problem is that candidates don’t always actually think about the calculations they are performing.They simply practise past papers,learn how to answer questions,and never really think beyond this.In the workplace,when faced with calculations involving the learning effect,candidates may not be able to tackle them.In the workplace,the learning rate will not be known in advance for a new process and secondly,even if it has been estimated,differences may well arise between expected learning rates and actual learning rate experienced.Therefore,it seemed only right that future questions should examine candidates’ability to calculate the learning rate itself.

在F5考試的時候還有幾點是我們需要注意的：

1.取小數(shù)時要注意至少取到小數(shù)點后三位。在一些題目中，學習效應(yīng)是比較小的，小數(shù)取得不精確會得出無學習效應(yīng)的結(jié)果，那么整道題就沒有意義了。

2.考生要記得帶科學計算器進入考場（如果可能的話可以帶兩個，一個科學計算器，一個普通計算器），并且要知道怎么使用科學計算器去計算開N次方這類的問題。

最后祝各位ACCAer們早日考過ACCA!加油！

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