一、各種稅的計算公式

1.增值稅

（1）一般納稅人

應(yīng)納稅額=銷項稅額—進項稅

銷項稅額=銷售額×稅率此處稅率為17%

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）

（2）進口貨物

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅（+消費稅）

（3）小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

2.消費稅

（1）一般情況

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1—消費稅率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1—消費稅稅率）

組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1—消費稅稅率）

（2）從量計征

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

3.關(guān)稅

（1）從價計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率

（2）從量計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

（3）復(fù)合計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

4.企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額—準予扣除項目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%

月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12

5.個人所得稅

（1）工資薪金所得

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率—速算扣除數(shù)

（2）稿酬所得

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率×（1—30%）

（3）其他各項所得

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率

6.其他稅收

（1）城鎮(zhèn)土地使用稅

年應(yīng)納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率

（2）房地產(chǎn)稅

年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1—扣除比例）×1.2%

或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

（3）資源稅

年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

（4）土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項目

應(yīng)納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）

（5）契稅

應(yīng)納稅額計稅依據(jù)×稅率

二、應(yīng)納稅額的計算公式

1.增值稅計算方法

（1）直接計稅法

應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項目——貨物銷售額的全值——法定扣除項目購入貨物金額

（2）間接計稅法

扣除稅額＝扣除項目的扣除金額×扣除稅率

①購進扣稅法

扣除稅額＝本期購入扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

②實耗扣稅法

扣除稅額＝本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當期銷項稅額——當期進項稅額

①銷項稅額＝銷售額×稅率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

②進項稅額

不得抵扣的進項稅額＝當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額×征收率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）

銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

進口貨物應(yīng)納增值稅額

進口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計稅價格×稅率

組成計稅價格＝關(guān)稅免稅價格＋關(guān)稅＋消費稅

2.消費稅額

（1）從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應(yīng)納消費稅額＝銷售額×稅率

（1）應(yīng)稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/（1＋增值稅稅率或征收率）

（2）組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費稅率）

（3）組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅率）

（4）組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費稅稅額

（5）組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）

（2）從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應(yīng)納消費稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額

3.企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額——準予扣除項目金額

應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（——）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝收入總額——成本、費用、損失

（1）工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（——）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入——營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤——管理費用——財務(wù)費用

產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入——產(chǎn)品銷售成本——產(chǎn)品銷售費用——產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入——其他業(yè)務(wù)成本——其他銷售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會計——期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

本期產(chǎn)品成本會計＝材料＋工資＋制造費用

（2）商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（——）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入——營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤——管理費用——財務(wù)費用——匯兌損失

主營業(yè)務(wù)利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入

商品銷售利潤＝商品銷售凈額——商品銷售成本——經(jīng)營費用——商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額＝商品銷售收入——銷售折扣與折讓

（3）飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（——）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入——營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務(wù)收入——附營業(yè)務(wù)成本

經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入——營業(yè)成本——營業(yè)費用——營業(yè)稅金及附加

營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購進材料、商品金額金額——期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額

4.個人所得稅額

（1）工資、薪金所得

工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納水所得額×適用稅率——速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額＝每月收入額——800

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率——速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅所得額——速算扣除數(shù)）/（1-稅率）

（2）個體工商戶

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率——速算扣除數(shù)

①將當月累計應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)納稅所得額

全年應(yīng)納稅所得額＝當月累計應(yīng)納稅所得額×12/當月累計經(jīng)營月份數(shù)

②計算全年應(yīng)納所得稅額

全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率——速算扣除數(shù)

③計算當月累計應(yīng)納所得稅額

當月應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納所得稅額×當月累計經(jīng)營月份數(shù)/12

④計算本月應(yīng)納所得稅額

本月應(yīng)納所得稅額＝當月累計應(yīng)納所得稅額——累計已繳所得稅額

（3）稿酬所得

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）

＝應(yīng)納稅所得額×20%×70%

（4）勞務(wù)報酬所得

①一次收入在20000元以下時

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

②一次收入20000——50000時

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%＋應(yīng)納稅所得額×20%×50%＝應(yīng)納稅所得額×（20%＋10%）

③一次收入超過50000時

應(yīng)納所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%＋應(yīng)納稅所得額×20%×100%＝應(yīng)納稅所得額×（20%＋20%）

（5）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額——財產(chǎn)原值——合理費用

（6）利息、股息紅利所得

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

（7）境外個人所得稅款扣除限額

境外個人所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)、外所得總額

（8）支付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費的計算

手續(xù)費金額＝扣繳的個人所得稅額×2%

5.土地增值稅額

（1）一般計算方法

應(yīng)納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率

某級距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項目金額

土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入——扣除項目金額

（2）簡便計稅方法

①土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%

②土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%——扣除項目金額×0.05

③土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%——扣除項目金額×0.15

④土地增值額超過項目金額200%

應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%——扣除項目金額×0.35

6.城市建設(shè)維護稅

應(yīng)納城市維護建設(shè)稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經(jīng)營收入額）×地區(qū)適用稅率

應(yīng)補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率——已納稅額

應(yīng)退稅額＝已交稅額——核實后的應(yīng)納稅額

7.資源稅額

應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

8.車船稅

（1）乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計算公式

年應(yīng)納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

（2）載貨車年應(yīng)納稅額的計算公式

年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

（3）客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計算公式

年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額

載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

（4）機動船應(yīng)納稅額的計算公式

機動船年應(yīng)納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額

（5）非機動船應(yīng)納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額

（6）新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅計算公式

新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)

補交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]——已繳稅款

退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

退還應(yīng)計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款——重新核實后的應(yīng)納稅額

房產(chǎn)稅額年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評估值×稅率

月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12

季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4

9.土地使用稅額

年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4

10.印花稅額

（1）購銷合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=購銷金額×3/1000

（2）建設(shè)工程勘察設(shè)計合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=收取的費用×5/10000

（3）加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000

（4）建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000

（5）財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000

（6）倉儲保管合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=倉儲保管費用×1/1000

（7）借款合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=借款金額×0.5/1000

（8）財產(chǎn)保險合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=保險費收入×1/1000

（9）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×6/10000

（10）技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000

（11）貨物運輸合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=運輸費用×5/10000

（12）營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計算

①記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計算公式為：

應(yīng)納稅額=[（固定資產(chǎn)原值年初數(shù)——上年已計算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值）＋（自有流動資金年初數(shù)——上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額）]×5/10000

②其他賬簿應(yīng)納稅額的計算，其公式為：

應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5

11.關(guān)稅

（1）進口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算

其公式為：應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格×進口稅率

完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等

=國內(nèi)批發(fā)價/（1+進口稅率+費用和利潤率（20%））

（2）出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算

其公式為：出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價格×出口稅率

完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率）

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