業(yè)務(wù)實例

1、庫存現(xiàn)金的核算

（1）現(xiàn)金收入的核算

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款（提取現(xiàn)金）

其他應(yīng)收款（對個人罰款）

其他應(yīng)付款（收取押金）

其他業(yè)務(wù)收入（銷售廢舊材料）

（2）現(xiàn)金支出的核算

借：管理費用（辦公費用）

應(yīng)付職工薪酬（支付工資）

其他應(yīng)收款（預(yù)借差旅費）

貸：庫存現(xiàn)金

2、銀行存款的核算

（1）銀行存款收入

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金（存入現(xiàn)金）

應(yīng)收賬款（收回應(yīng)收賬款）

主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（2）銀行存款支出

借：庫存現(xiàn)金（提現(xiàn)）

管理費用（辦公費用）

原材料等（購買材料等）

貸：銀行存款

3、交易性金融資產(chǎn)

（1）取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（按照市價入賬）

投資收益（發(fā)生的交易費用）

貸：銀行存款

（2）持有時，公允價值變動

公允價值上升

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

貸：公允價值變動損益

公允價值下降（做相反的賬務(wù)處理）

（3）出售交易性金融資產(chǎn)

借：銀行存款（實際收到的款項）

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

投資收益（差額，可能在借方或者貸方）

同時

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

4、原材料的核算

（1）購買原材料的賬務(wù)處理

借：原材料（已驗收入庫）

在途物資（未驗收入庫）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（已收款）

應(yīng)付賬款（未收款）

（2）在途物資驗收入庫時

借：原材料

貸：在途物資

（3）特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付

月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付款---某企業(yè)

（4）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理

借：生產(chǎn)成本(直接用于生產(chǎn)車間)

制造費用（車間管理部門）

管理費用（行政管理部門）

銷售費用（銷售部門）

其他業(yè)務(wù)成本（外銷）

貸：原材料

5、庫存商品的核算

（1）產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

（2）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

確認收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

6、固定資產(chǎn)的核算

（1）購入不需要安裝固定資產(chǎn)

購入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，直接計入“固定資產(chǎn)”賬戶

2009年前的賬務(wù)處理

借：固定資產(chǎn)（買價+增值稅+各種運雜費等）

貸：銀行存款

2009年后的賬務(wù)處理

借：固定資產(chǎn)（買價+各種運雜費等）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

（2）需要安裝固定資產(chǎn)

需要安裝的，先通過“在建工程”賬戶核算，安裝完畢后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。

2009年前的賬務(wù)處理

購入時借：在建工程（買價+增值稅+各種運雜費等）

貸：銀行存款

安裝時領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費用

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

應(yīng)付職工薪酬

安裝完畢交付使用

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2009年后的賬務(wù)處理

購入時

借：在建工程（買價+各種運雜費等）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

安裝時領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費用

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

安裝完畢交付使用

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（3）固定資產(chǎn)折舊的計提——年限平均法

年折舊率=（1—預(yù)計凈殘值率）÷預(yù)計使用壽命×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原價×月折舊率

借：制造費用（生產(chǎn)部門折舊）

管理費用（管理部門折舊）

其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營性出租資產(chǎn)折舊）

貸：累計折舊

（4）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

發(fā)生清理費

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

凈收益：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

凈損失：

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

7、應(yīng)收賬款的核算

（1）應(yīng)收賬款發(fā)生

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（2）應(yīng)收賬款收回

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

8、壞賬準備的核算

當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準備=當(dāng)期應(yīng)收賬款余額*比例-壞賬準備貸方余額或者+壞賬準備借方余額

（1）計提壞賬準備時

借：資產(chǎn)減值損失---計提的壞賬準備

貸：壞賬準備

（2）沖減壞賬準備時

借：壞賬準備

貸：資產(chǎn)減值損失---計提的壞賬準備

（3）實際發(fā)生壞賬時的會計分錄

借：壞賬準備

貸：應(yīng)收賬款

（4）沖銷/沖回

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準備

9、應(yīng)收票據(jù)的核算

（1）不帶息應(yīng)收票據(jù)的會計處理

票據(jù)取得

借:應(yīng)收票據(jù)(按面值入賬)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

到期收回款項

借:銀行存款

貸:應(yīng)收票據(jù)

到期債務(wù)人無力償還款項

借:應(yīng)收賬款

貸:應(yīng)收票據(jù)

（2）帶息應(yīng)收票據(jù)的會計處理

票據(jù)取得（同不帶息票據(jù)）

期末計息（期末一般是指中期末、年末）

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財務(wù)費用

到期收回款項（本金+利息）

借:銀行存款

貸:應(yīng)收票據(jù)

財務(wù)費用

到期債務(wù)人無力償還款項

借:應(yīng)收賬款

貸:應(yīng)收票據(jù)

財務(wù)費用

10、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理

（1）預(yù)付貨款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

（2）收到貨物：

借：原材料等

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅/銷項稅

貸：預(yù)付賬款

（3）補付貨款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

（4）回多余款項

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

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