業(yè)務實例

1、庫存現(xiàn)金的核算

（1）現(xiàn)金收入的核算

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款（提取現(xiàn)金）

其他應收款（對個人罰款）

其他應付款（收取押金）

其他業(yè)務收入（銷售廢舊材料）

（2）現(xiàn)金支出的核算

借：管理費用（辦公費用）

應付職工薪酬（支付工資）

其他應收款（預借差旅費）

貸：庫存現(xiàn)金

2、銀行存款的核算

（1）銀行存款收入

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金（存入現(xiàn)金）

應收賬款（收回應收賬款）

主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

（2）銀行存款支出

借：庫存現(xiàn)金（提現(xiàn)）

管理費用（辦公費用）

原材料等（購買材料等）

貸：銀行存款

3、交易性金融資產

（1）取得交易性金融資產

借：交易性金融資產—成本（按照市價入賬）

投資收益（發(fā)生的交易費用）

貸：銀行存款

（2）持有時，公允價值變動

公允價值上升

借：交易性金融資產—公允價值變動

貸：公允價值變動損益

公允價值下降（做相反的賬務處理）

（3）出售交易性金融資產

借：銀行存款（實際收到的款項）

貸：交易性金融資產—成本

交易性金融資產—公允價值變動

投資收益（差額，可能在借方或者貸方）

同時

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

4、原材料的核算

（1）購買原材料的賬務處理

借：原材料（已驗收入庫）

在途物資（未驗收入庫）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（已收款）

應付賬款（未收款）

（2）在途物資驗收入庫時

借：原材料

貸：在途物資

（3）特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付

月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷

借：原材料

貸：應付賬款---暫估應付款---某企業(yè)

（4）發(fā)出原材料的賬務處理

借：生產成本(直接用于生產車間)

制造費用（車間管理部門）

管理費用（行政管理部門）

銷售費用（銷售部門）

其他業(yè)務成本（外銷）

貸：原材料

5、庫存商品的核算

（1）產成品入庫的賬務處理

借：庫存商品

貸：生產成本

（2）銷售商品結轉銷售成本的賬務處理

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

確認收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

6、固定資產的核算

（1）購入不需要安裝固定資產

購入的不需要安裝的固定資產，直接計入“固定資產”賬戶

2009年前的賬務處理

借：固定資產（買價+增值稅+各種運雜費等）

貸：銀行存款

2009年后的賬務處理

借：固定資產（買價+各種運雜費等）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

（2）需要安裝固定資產

需要安裝的，先通過“在建工程”賬戶核算，安裝完畢后再轉入“固定資產”賬戶。

2009年前的賬務處理

購入時借：在建工程（買價+增值稅+各種運雜費等）

貸：銀行存款

安裝時領用材料、發(fā)生安裝費用

借：在建工程

貸：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

應付職工薪酬

安裝完畢交付使用

借：固定資產

貸：在建工程

2009年后的賬務處理

購入時

借：在建工程（買價+各種運雜費等）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

安裝時領用材料、發(fā)生安裝費用

借：在建工程

貸：原材料

應付職工薪酬

安裝完畢交付使用

借：固定資產

貸：在建工程

（3）固定資產折舊的計提——年限平均法

年折舊率=（1—預計凈殘值率）÷預計使用壽命×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產原價×月折舊率

借：制造費用（生產部門折舊）

管理費用（管理部門折舊）

其他業(yè)務成本（經營性出租資產折舊）

貸：累計折舊

（4）固定資產處置的賬務處理

固定資產轉入清理

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產

發(fā)生清理費

借：固定資產清理

貸：銀行存款

借：銀行存款

貸：固定資產清理

結轉清理凈損益

凈收益：

借：固定資產清理

貸：營業(yè)外收入

凈損失：

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產清理

7、應收賬款的核算

（1）應收賬款發(fā)生

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

（2）應收賬款收回

借：銀行存款

貸：應收賬款

8、壞賬準備的核算

當期應計提的壞賬準備=當期應收賬款余額*比例-壞賬準備貸方余額或者+壞賬準備借方余額

（1）計提壞賬準備時

借：資產減值損失---計提的壞賬準備

貸：壞賬準備

（2）沖減壞賬準備時

借：壞賬準備

貸：資產減值損失---計提的壞賬準備

（3）實際發(fā)生壞賬時的會計分錄

借：壞賬準備

貸：應收賬款

（4）沖銷/沖回

借：應收賬款

貸：壞賬準備

9、應收票據(jù)的核算

（1）不帶息應收票據(jù)的會計處理

票據(jù)取得

借:應收票據(jù)(按面值入賬)

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

到期收回款項

借:銀行存款

貸:應收票據(jù)

到期債務人無力償還款項

借:應收賬款

貸:應收票據(jù)

（2）帶息應收票據(jù)的會計處理

票據(jù)取得（同不帶息票據(jù)）

期末計息（期末一般是指中期末、年末）

借：應收票據(jù)

貸：財務費用

到期收回款項（本金+利息）

借:銀行存款

貸:應收票據(jù)

財務費用

到期債務人無力償還款項

借:應收賬款

貸:應收票據(jù)

財務費用

10、預付賬款的賬務處理

（1）預付貨款

借：預付賬款

貸：銀行存款

（2）收到貨物：

借：原材料等

應交稅金—應交增值稅/銷項稅

貸：預付賬款

（3）補付貨款

借：預付賬款

貸：銀行存款

（4）回多余款項

借：銀行存款

貸：預付賬款

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