06.銷售房產(chǎn)收取預收房款的帳務處理問題
銷售房產(chǎn)預收房款,由于通過“預收帳款”科目反映,尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入,因此,收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復。預收售房款,開收據(jù)時:
借:銀行存款
貸:預收帳款
收最后一期房款,開發(fā)票時
借:銀行存款(最后一期房款)
預收帳款(以前預收部分)
貸:經(jīng)營收入
07.銷售免稅貨物的增值稅稅務和帳務處理問題
讀者譚少可問:我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè),銷售的對象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶,他們大部分都不需要發(fā)票。請問不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應如何處理?比如:飼料
借:銀行存款(現(xiàn)金)等科目,
貸記產(chǎn)品銷售收入(營業(yè)收入)等。
由于銷售飼料免征增值稅,屬于直接減免性質(zhì),則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做帳,
借“應交稅金--應交增值稅(減免稅款)”科目
貸記“補貼收入”科目。
另外,企業(yè)應在“應交增值稅明細表”的“已交稅金”項目下,增設“減免稅款”項目,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,可根據(jù)“應交稅金??應交增值稅(減免稅款)”科目的記錄填列;在填報“增值稅納稅申報表”時,直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可,不需填報“稅額”.
08.企業(yè)計算增值稅出現(xiàn)“應交增值稅”借方余額如何處理問題
“因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。”因此,當“應交稅金--應交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時,該期不需繳納增值稅,該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。
09.“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題
借:管理費用
貸:累計折舊
10.購買材料發(fā)生不合理損耗的帳務處理問題 (比如采購油)
答:1.購油時
借:材料采購5 400 000
應交稅金--應交增值稅(進項稅額)918 000
貸:應付帳款6 318 000
2.發(fā)現(xiàn)不合理損耗時,假設是屬于未查明原因的,做帳時為:
借:待處理財產(chǎn)損溢12 636
貸:材料采購(5 400 000元×2‰)10 800
應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1 836(10 800元×17%)
點擊在線咨詢澤稷老師?,解讀CPA考試政策變動,海量CPA學習資料免費領取,提供在線解答CPA學習疑惑。