學習CPA稅法除了要理解透徹增值稅、個稅、企業(yè)所得稅等等稅收如何計算，更要靠記憶來記住這些知識點，但許多人被這“記憶”所難倒，往往記住了后者而忘了前者，再看前者又理不清后者。其實，CPA稅法記憶沒有這么難，教你幾句口訣就行！

 

稅法記憶口訣1：稅法原則

 

稅法原則分兩種，區(qū)分基本和適用；

 

法定公平和效率，實質(zhì)課稅基本聚；

 

適用原則有六項，法律優(yōu)位不溯及既往，

 

實舊程新程優(yōu)實，新舊特別普通比本事。

 

稅法記憶口訣2：增值稅征稅范圍

 

銷售進口貨物要征增值稅，加工修理修配勞務來配對；

 

貨物是指有形動產(chǎn)電熱氣，修理修配對象貨物一起記；

 

營業(yè)稅改征增值稅要試點，交通郵電現(xiàn)代服務已改變。

 

稅法記憶口訣3：增值稅納稅人

 

增值稅納稅人要分類，分一般小規(guī)模這一對；

 

貨物應稅勞務主件，年銷售額50萬界限，其他情況80萬分辨；

 

試點納稅過渡期，銷售額500萬單獨記。

 

稅法記憶口訣4：增值稅稅率

 

運輸郵政用11%，有形動產(chǎn)租賃找17%。

 

電信行業(yè)單獨記，增值選6%基礎(chǔ)是11%。

 

其他現(xiàn)代服務業(yè)，6%很特別。

 

小規(guī)模納稅企業(yè)，3%很確切。

 

稅法記憶口訣5：增值稅進項稅額抵扣

 

進項稅額抵扣有條件，專用發(fā)票海關(guān)專用繳款，憑票抵扣最常見；

 

購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣要計算，收購銷售買價30%，運輸發(fā)票有改變。

 

稅法記憶口訣6：增值稅不得抵扣進項

 

免稅非稅集體個人消費，小規(guī)模管理不善沒憑證不能扣稅。

 

稅法記憶口訣7：消費稅稅目

 

三男兩女帶著高檔手表開車去打球，乘游艇去吃飯，用木制一次性筷子坐實木地板。

 

三男：煙、酒、鞭炮焰火

 

兩女：化妝品、貴重首飾及珠寶玉石

 

高檔手表：電池

 

開車：小汽車、摩托車、成品油

 

打球：高爾夫球及球具

 

實木地板：素板、涂料地板

 

游艇

 

木制一次性筷子

 

稅法記憶口訣8：增值稅、營業(yè)稅、消費稅附加

 

城建附加費與三稅配對，同征同減共進退；

 

非稅款項不計稅，進口不征出口不退；

 

免抵稅額要計稅，三稅退稅附加不退。

 

稅法記憶口訣9：土地增值稅征稅范圍

 

土增征稅看權(quán)屬，有償轉(zhuǎn)讓才算數(shù)；

 

房產(chǎn)用來做投資，企業(yè)性質(zhì)做標志；

 

合作建房來自用，暫免征收你要懂；

 

合作建房后轉(zhuǎn)讓，照實征稅沒商量。

 

稅法記憶口訣10：土地增值稅稅額計算

 

土增計算要扣除，扣除項目很特殊；

 

土地價款還不足，成本費用也算數(shù)；

 

兩稅兩費別忘掉，菲方企業(yè)加一條（印花稅）；

 

房產(chǎn)開發(fā)有猛料，加計扣除要記牢。

 

稅法記憶口訣11：房產(chǎn)稅納稅人

 

房屋產(chǎn)權(quán)要交稅，具體誰交再分類，

 

產(chǎn)權(quán)國有經(jīng)營人，集體所有集體分。

 

產(chǎn)權(quán)出典承典人，產(chǎn)權(quán)不定不好分，

 

實際使用做基本，納稅無租用房屋，

 

稅額使用人來出。

 

稅法記憶口訣12：房產(chǎn)稅應納稅額計算

 

房產(chǎn)計稅從價征，余值租金兩平衡；

 

房產(chǎn)自營余值在，房產(chǎn)出租租金來；

 

以房投資分情況，共擔風險余值享；

 

不擔風險收益穩(wěn)，租金收入不輸陣。

 

稅收記憶口訣13：房產(chǎn)稅稅率

 

房產(chǎn)稅率要記牢，考試一般給不到；

 

12%從租解藥，從價計征多一點狂笑；

 

個人出租房屋經(jīng)常考，4%稅率要記牢。

 

稅法記憶口訣14：房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠

 

房產(chǎn)自用免稅住，宗教名勝財政出；

 

機關(guān)軍隊逛公園，團隊自用免負擔；

 

個人房產(chǎn)莫出租，企業(yè)學醫(yī)房產(chǎn)無。

 

稅法記憶口訣15：房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間

 

原有房產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營，當月征稅不寬容；

 

新建房屋來生產(chǎn)，建成之日是關(guān)鍵；

 

委托施工要驗收，租借房屋交付后；

 

存量房產(chǎn)要辦證，次月交稅找平衡。

 

稅法記憶口訣16：城鎮(zhèn)土地使用稅/耕地占用稅稅收優(yōu)惠

 

軍事設(shè)施養(yǎng)老院，學校醫(yī)院幼兒園，占用耕地沒負擔；

 

農(nóng)民占地搞新建，耕地稅額要減半。

 

稅法記憶口訣17：車船稅納稅人計稅依據(jù)

 

機動車船要納稅，登記與否不分類；

 

乘用客車摩托車，按輛計稅沒的說；

 

其他車輛整備算，掛車計算要折半；

 

船舶要用凈噸位，游艇艇身長度對。

 

稅法記憶口訣18：車船稅稅收優(yōu)惠

 

捕撈養(yǎng)殖漁船不上稅，軍警武裝專用車船類；

 

外事駐華自然災害免，公共交通農(nóng)村使用減；

 

噸稅已納內(nèi)部行使淺，船稅寬容大度免五年。

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