答：01高頻考點(diǎn)

《稅法總論》第一章第七節(jié)  國際稅收關(guān)系

02考點(diǎn)精析

一、國際重復(fù)課稅與國際稅收協(xié)定

國際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國家或地區(qū)，各自基于其課稅主權(quán)，在對(duì)跨國納稅人進(jìn)行分別課稅而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國家或地區(qū)之間的稅收分配關(guān)系。

（一）稅收管轄權(quán)

國際稅收分配關(guān)系中的一系列矛盾的產(chǎn)生都與稅收管轄權(quán)有關(guān)。稅收管轄權(quán)屬于國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)，是一個(gè)主權(quán)國家在征稅方面的主權(quán)范圍。通常按照國際公認(rèn)的順序，稅收管轄權(quán)劃分原則有屬地原則和屬人原則兩種。

（二）國際重復(fù)課稅

1、國際重復(fù)征稅的概念和類型

國際重復(fù)征稅是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家對(duì)同一跨國納稅人的同一征稅對(duì)象進(jìn)行分別課稅所形成的交叉重疊征稅，又稱為國際雙重征稅。

國際重復(fù)征稅有狹義和廣義之分。

（1）狹義的國際重復(fù)征稅強(qiáng)調(diào)被重復(fù)征稅的納稅主體與征稅對(duì)象都具有同一性。

（2）廣義的國際重復(fù)征稅則是在狹義基礎(chǔ)上還包括納稅主體和征稅對(duì)象具有非同一性時(shí)所發(fā)生的國際重復(fù)征稅，以及因?qū)ν还P所得或收入的確定標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法的不同所引起的國際重復(fù)征稅。

國際重復(fù)征稅一般包括法律性國際重復(fù)征稅、經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅、稅制性國際重復(fù)征稅。國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于法律性國際重復(fù)征稅。

（三）國際稅收協(xié)定

國際稅收協(xié)定是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國家為了協(xié)調(diào)相互間在處理跨國納稅人征稅事務(wù)和其他有關(guān)方面的稅收關(guān)系，本著對(duì)等原則，經(jīng)由政府談判所簽訂的一種書面協(xié)議或條約，也稱為國際稅收條約。國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容有：

1、協(xié)定適用范圍；2、基本用語定義；3、對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)的課稅；4、避免雙重征稅的辦法；5、稅收無差別待遇；6、防止國際偷、漏稅和國際避稅。

二、國際避稅反避稅與國際稅收合作

（一）國際避稅

（二）國際反避稅與國際稅收合作

03經(jīng)典例題

[多選題]

1、按照屬人原則確定的稅收管轄權(quán)，包括（ ）。

A.地域管轄權(quán)

B.公民管轄權(quán)

C.國籍管轄權(quán)

D.居民管轄權(quán)

正確答案是：B,D

解析

按照屬人原則確定的稅收管轄權(quán)有2種：居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)；地域管轄權(quán)是按照屬地原則確定；國籍管轄權(quán)說法不存在。

[多選題]

2、按照屬人主義原則確定的稅收管轄權(quán)包括（ ）。

A.地域管轄權(quán)

B.行政管轄權(quán)

C.居民管轄權(quán)

D.公民管轄權(quán)

正確答案是：C,D

解析

按照屬人主義原則確定的稅收管轄權(quán)包括居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)。

[單選題]

3、我國對(duì)外稅收協(xié)定所遵循的原則不包括（ ）。

A.所得地域稅收管轄權(quán)的征稅原則

B.平等互利原則

C.稅收饒讓原則

D.固定談判格局

正確答案是：D

解析

我國對(duì)外稅收協(xié)定所遵循的原則包括堅(jiān)持所得地域稅收管轄權(quán)的征稅原則、堅(jiān)持平等互利原則、稅收饒讓原則。

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