3CFA一級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)表重點(diǎn)解析方法

在做現(xiàn)金流量表編制的相關(guān)題目時(shí)，對(duì)于新手而言，有時(shí)候很難一下子判斷出各類資產(chǎn)負(fù)債表的增加或減少對(duì)于現(xiàn)金流量的影響。在這里，我們介紹三種不同的方法進(jìn)行快速判斷。比如：應(yīng)收賬款增加100元，對(duì)于經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的影響是增加還是減少呢？

方法一：邏輯推算法

公司應(yīng)收賬款的增加說明別人欠本公司的錢增加了，換而言之就是本公司在當(dāng)期應(yīng)該有更多的錢但實(shí)際沒有收到，因此是一種現(xiàn)金收入的減少。所以應(yīng)收賬款增加100元，體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量表中是-100元。

方法二：基本公式法

基本公式：Asset=Liability Equity

變形公式：

Cash non cash asset=Liability Equity

Cash=-non cash asset Liability Equity

從上述公式，顯而易見，非現(xiàn)金資產(chǎn)（紅色部分）的增加對(duì)現(xiàn)金流產(chǎn)生減少的影響，而負(fù)債及權(quán)益（藍(lán)色部分）的增加對(duì)現(xiàn)金流產(chǎn)生增加的影響。因此，應(yīng)收賬款增加100元，體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量表是-100元。

方法三：口訣法

資產(chǎn)增加是花錢，現(xiàn)金減少用減號(hào)

資產(chǎn)減少是賣錢，現(xiàn)金增加用加號(hào)

負(fù)債增加是借錢，現(xiàn)金增加用加號(hào)

負(fù)債減少是還錢，現(xiàn)金減少用減號(hào)

對(duì)應(yīng)上述口訣，應(yīng)收賬款增加100元，是資產(chǎn)的增加，代表現(xiàn)金的減少，因此在現(xiàn)金流量表中用-100來表示。

掃碼咨詢澤稷老師，解讀CFA®考試政策變動(dòng)，海量CFA®學(xué)習(xí)資料免費(fèi)領(lǐng)取，提供在線解答CFA®學(xué)習(xí)疑惑。